在企业经营过程中，股东借款是一种常见的资金往来方式。尤其是在企业初期或资金周转紧张时，股东可能会以个人名义向公司提供借款，用于企业的日常运营或项目投资。这种情况下，涉及的利息支出就需要进行正确的会计处理。

那么，股东借款利息会计分录如何做？这是很多财务人员在实际操作中经常遇到的问题。下面将从会计处理的基本原则、常见分录以及注意事项等方面进行详细说明。

一、股东借款利息的会计处理原则

1. 真实性原则：利息支出必须基于真实的借款合同和实际发生的利息费用。

2. 权责发生制原则：即使款项未支付，只要利息已经产生，就应计入当期损益。

3. 合规性原则：利息支出需符合税法规定，避免因不合规处理引发税务风险。

二、股东借款利息的会计分录

假设某公司向其股东借款100万元，年利率为6%，借款期限为一年，利息按年支付。

1. 借款时（收到借款）

借：银行存款 1,000,000

贷：其他应付款——股东借款 1,000,000

2. 计提利息（按月计提）

每月利息 = 1,000,000 × 6% ÷ 12 = 5,000元

借：财务费用——利息支出 5,000

贷：应付利息 5,000

3. 支付利息时（如一次性支付）

借：应付利息 60,000

贷：银行存款 60,000

如果利息是按年支付，则在年末进行如下分录：

借：财务费用——利息支出 60,000

贷：银行存款 60,000

三、注意事项

1. 利息是否可税前扣除：根据税法规定，企业向股东借款产生的利息支出，在一定条件下可以作为成本费用在税前扣除，但需满足相关条件，如借款合同、利率合理等。

2. 利率是否合理：若股东借款利率高于市场水平，可能被税务机关认定为利润转移，影响税前扣除。

3. 借款是否需要签订合同：建议与股东签订正式的借款协议，明确金额、利率、还款方式等内容，以备审计或税务检查。

4. 是否需要开具发票：如果是有偿借款，通常不需要开具增值税发票，但应保留相关凭证。

四、总结

股东借款利息会计分录如何做，关键在于正确确认借款关系、合理计提利息，并按照权责发生制进行账务处理。同时，还需注意税务合规性，确保利息支出能够合法入账并享受相应的税收优惠。

企业在处理此类业务时，建议结合自身实际情况，必要时咨询专业会计师或税务师，以确保账务处理的准确性和合法性。